JPK a zawieszenie działalności gospodarczej

Pytania od przedsiębiorców o to, czy będąc w trakcie zawieszenia prowadzonej działalności gospodarczej nadal muszą wysyłać pliki JPK z deklaracją są nam bardzo często zadawane. Odpowiedź na to pytanie nie jest jednak prosta i nie w każdym przypadku będzie taka sama, dlatego postanowiliśmy nieco dokładniej przyjrzeć się temu problemowi w naszym dzisiejszym wpisie na blogu. Czy zwieszenie działalności gospodarczej wiążę się ze zwolnieniem z obowiązku wysyłki pliku JPK z deklaracją?

Obowiązek wysyłki pliku JPK z deklaracją w trakcie zawieszenia działalności oczami Ministerstwa Finansów

Zgodnie z regułami ustalonymi przez Ministerstwo Finansów, w przypadku zawieszenia prowadzenia działalności gospodarczej mogą wystąpić dwie sytuacje:

• albo zawieszenie działalności będzie się wiązało z całkowitym zaprzestaniem prowadzenia zapisów w ewidencji VAT,
• albo zawieszenie działalności gospodarczej jest ustalone tylko ze względu na potrzebę wykonania restrukturyzacji wewnątrzwspólnotowej, w trakcie której pomimo zawieszenia działalności nadal uzupełnia się zapisy w ewidencji VAT.

W pierwszym przypadku brak wpisów do ewidencji VAT zwalnia przedsiębiorcę z obowiązku przesyłania pliku JPK_VAT z deklaracją w okresie zawieszenia. W drugim przypadku jednak pomimo zawieszenia działalności nadal konieczna jest comiesięczna wysyłka pliku JPK_VAT z deklaracją. Jeżeli nie jest się pewnym, czy zawieszenie prowadzonej działalności na pewno wiąże się ze zwolnieniem z obowiązku wysyłki pliku JPK, warto jest skorzystać z usług doradztwa podatkowego, np. w naszej firmie.

Wyjątki, w których nie występuje zwolnienie z obowiązku wysyłki JPK podczas zawieszenia działalności

Wyjątki, w których nie występuje zwolnienie z obowiązku wysyłki pliku JPK z deklaracją w okresie zawieszenia działalności, są dokładnie określone w art. 99 ust. 7b ustawy o VAT. Zgodnie z tymi zapisami występują 4 wyjątki od zwolnienia z obowiązku wysyłki pliku JPK z deklaracją podczas zawieszenia działalności:

• W trakcie dokonywania wewnątrzwspólnotowego nabywają towarów.
• W trakcie nabywania towarów, w zakresie których jest się podatnikiem, lub w trakcie importowania usług.
• W okresach rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczy pełnego okresu rozliczeniowego.
• W okresach rozliczeniowych, w których podatnik jest zobowiązany do rozliczenia podatku za wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu oraz w których jest zobowiązany do dokonania korekty podatku naliczonego.